合同不用貼花總結(jié)之一
《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式,沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證,不需要貼花,現(xiàn)筆者對工作中常見的22種無須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸納總結(jié),希望對納稅人有所幫助。
1. 既有訂單又有購銷合同的,訂單不貼花
在購銷活動(dòng)中,有時(shí)供需雙方只填制訂單,不再簽訂購銷合同,此時(shí)訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證,根據(jù)國稅函( 1997 ) 505 號文規(guī)定,該訂單具有合同性質(zhì),需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單,又有購銷合同情況下,只需就購銷合同貼花,訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系,僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查,根據(jù)( 88 )國稅地字第 025 號文規(guī)定,無需貼花。
2. 非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同
根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定,銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅,和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見方式,和股東所簽訂的借款合同,如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu),無需貼花。
3. 股權(quán)投資協(xié)議
股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議,只是一種投資的約定,不屬于印花稅征稅范圍,無需貼花。
4. 繼續(xù)使用已到期合同無需貼花
企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期,但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢,需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容,即繼續(xù)使用已到期合同,只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加,無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加,或者就尚未履行完畢事項(xiàng)另簽合同的,需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。
5. 委托代理合同
代理單位和委托方簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的,根據(jù)國稅發(fā) [1991] 第155 號文規(guī)定,不屬于應(yīng)稅憑證,無需貼花。
6. 貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票
在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中,委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同,以及貨運(yùn)代理企業(yè)開給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票, 根據(jù)國稅發(fā) [1991] 第 155 號、 國稅發(fā) [1990]173 號文規(guī)定,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證,無需貼花。
7. 承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)
在貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)中,根據(jù)國稅發(fā) [1990]173 號文規(guī)定,承、托運(yùn)雙方需以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為應(yīng)稅憑證,按照規(guī)定貼花。但對于托運(yùn)快件行李、包裹業(yè)務(wù),根據(jù)( 88 )國稅地字第 025 號文規(guī)定, 開具的托運(yùn)單據(jù)暫免貼花。
8. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
根據(jù)財(cái)稅 [2006]162 號文規(guī)定,電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證 ,不征收印花稅。
廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定:根據(jù)稅三 (1988)776 號文規(guī)定,印花稅暫行條例規(guī)定的購銷合同不包括供水、供電、供氣(汽)合同,這些合同不貼花。
9. 會計(jì)、審計(jì)合同
根據(jù)(89)國稅地字第034號文規(guī)定,一般的法律、法規(guī)、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。
10. 工程監(jiān)理合同
建設(shè)工程監(jiān)理,是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位(項(xiàng)目法人)的委托,依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定,代替建設(shè)單位對承建單位的工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢合同,是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此,工程監(jiān)理合同并不屬于“技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢合同,無需貼花。
深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定:根據(jù)深地稅發(fā) [2000]91 號文規(guī)定, “工程監(jiān)理合同”不屬于“技術(shù)合同”,也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此,工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。
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