公告
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法
一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)完稅憑證),應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(附表一),在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料(在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的,可在當(dāng)月申報期后補報),從3月份申報開始納稅人除報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外,還需同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。未單獨報送的,其進(jìn)項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的,該張憑證不得抵扣進(jìn)項稅額。
二、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā),主管稅務(wù)機關(guān)免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載相關(guān)信息采集軟件。
三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,愈期不得抵扣進(jìn)項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證,必須在2004年5月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不再予以抵扣。
四、主管稅務(wù)機關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作:
?。ㄒ唬徍恕对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》中“海關(guān)完稅憑證”(第5欄)“是否有數(shù)據(jù),如有數(shù)據(jù),檢查是否報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》;
(二)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整;
(三)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中 “稅款金額”欄數(shù)據(jù)是否等于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“海關(guān)完稅憑證”(第5欄)中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)。
稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的,應(yīng)要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。
五、增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。
附件2
廢舊物資發(fā)票稽核辦法
一、廢舊物資回收經(jīng)營單位(以下簡稱廢舊單位)應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》(附表二)(以下簡稱《廢舊物資開具清單》),在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料(在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的,可在當(dāng)月申報期后補報),從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料外,還需同時報送載有《廢舊物資開具清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。
二、廢舊單位銷售其收購的廢舊物資,開具普通發(fā)票時,應(yīng)加蓋財務(wù)印章和開票人專章(印章樣式見附件),生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票,不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
三、增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項稅額的廢舊物資發(fā)票,應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》(附表三)(以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》),在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料(在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的,可在當(dāng)月申報期后補報),從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料外,還需同時報送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。未單獨報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的,其進(jìn)項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的,該張憑證不得抵扣進(jìn)項稅額。
四、《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā),主管稅務(wù)機關(guān)免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載相關(guān)信息采集軟件。
五、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,愈期不得抵扣進(jìn)項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票,必須在2004年6月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不再予以抵扣。
六、生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋“開票人專章”的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進(jìn)項稅額,可暫不填寫《廢舊物資抵扣清單》“銷貨方納稅人識別號”和“銷貨方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)代碼”欄。
七、廢舊單位當(dāng)期未開具廢舊物資發(fā)票,增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》。
八、主管稅務(wù)機關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作:
?。ㄒ唬U舊單位納稅申報的審核:
1.《廢舊物資開具清單》內(nèi)容填寫的是否完整;
2.《廢舊物資開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計”項數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具普通發(fā)票”(第16欄)“免稅貨物銷售額”項數(shù)據(jù)。
(二)對取得廢舊物資發(fā)票納稅申報的審核:
1、審核《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中 “廢舊物資發(fā)票”(第7欄)是否有數(shù)據(jù),如有數(shù)據(jù),檢查是否報送《廢舊物資抵扣清單》;
2、《廢舊物資抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整;
3、《廢舊物資抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄、“計算抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)是否分別等于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》 “廢舊物資發(fā)票”(第7欄)中“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)。
稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的,應(yīng)要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。
九、廢舊單位涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的,一經(jīng)查實,不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。