Feijiu網(wǎng)資訊平臺: 隨著征管條件的日漸成熟和納稅環(huán)境的逐步改善，適度調(diào)整提高環(huán)保稅整體適用稅率水平，并有針對性地實行適用于部分稅目的差別化稅率和超額累進稅率，是我國環(huán)保稅制實現(xiàn)動態(tài)優(yōu)化的可行路徑。在考慮環(huán)境損害與治理成本的同時，還應考慮預期管理和技術替代性因素。

   日前，國務院法制辦公布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》。征求意見稿指出，對依照環(huán)境保護稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，不再征收排污費。將中央此前提出的“推動環(huán)境保護費改稅”向前推進了重要一步。

   在稅收實踐中，對污染物排放量及其污染程度進行實時計量和動態(tài)監(jiān)測，是做好環(huán)保稅征管工作的前提，這需要相應的技術支撐體系作后盾。若沒有環(huán)保部門的積極配合，單憑稅務部門來做，環(huán)保稅的征收難度是難以想象的。而且，我國稅收征管法賦予了相關部門和機構提供稅收協(xié)助的法定義務。加強環(huán)保部門與稅務部門間的相互協(xié)調(diào)和配合，對于有效破解環(huán)保稅征管難題，減少征管成本，提高征收效率具有重要的現(xiàn)實意義。同時，從環(huán)境治理效率的角度考察，堅持環(huán)保部門與稅務部門間的相互協(xié)調(diào)和配合，還能夠達到激勵兼容的目的。因為，環(huán)保稅征收效果的好壞與環(huán)境治理的績效密切相關，兩者間存在著很強的正向激勵關系。

   環(huán)保稅的稅率設計，無疑是環(huán)保稅制的核心內(nèi)容。理論上，環(huán)保稅的最優(yōu)稅率應該是根據(jù)不同的污染物性質及其對自然環(huán)境污染的邊際影響設計不同的差別稅率，這樣才能確保征收的環(huán)保稅額足以消除環(huán)境的負外部性影響。在實踐中，由于環(huán)境污染的邊際影響是無法具體確認和計量的，理想化狀態(tài)下的稅率在現(xiàn)實中是不存在的。不過，隨著征管條件的日漸成熟和納稅環(huán)境的逐步改善，適度調(diào)整提高環(huán)保稅整體適用稅率水平，并有針對性地實行適用于部分稅目的差別化稅率和超額累進稅率，是我國環(huán)保稅制實現(xiàn)動態(tài)優(yōu)化的可行路徑。此次征求意見稿中，“省級人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在規(guī)定的稅額標準上適當上浮應稅污染物的適用稅額”的規(guī)定，指的就是這一含義。

   環(huán)保稅稅率設計在考慮環(huán)境損害與治理成本的同時，還應考慮預期管理和技術替代性因素。在納稅人行為預期上，稅率水平應有利于納稅人對征稅作出積極反應，引導其排放行為或生產(chǎn)消費行為向有利方向發(fā)展；對有替代品的污染產(chǎn)品或具有相同功能的清潔產(chǎn)品，稅率水平應高于使用或生產(chǎn)清潔產(chǎn)品成本的差額，以鼓勵其使用替代品或清潔產(chǎn)品。

   環(huán)保稅屬于間接稅，當然存在轉嫁問題。在市場競爭壓力下，納稅企業(yè)要首先調(diào)整自己的生產(chǎn)經(jīng)營策略，提高生產(chǎn)效率和資源利用率，消化一部分稅負。長期看，環(huán)保稅會倒逼企業(yè)加大技術改造方面的投入，淘汰落后產(chǎn)能，采用清潔生產(chǎn)技術，最終利于環(huán)境保護。對于消化不掉的稅負，企業(yè)則會通過產(chǎn)品漲價的方式往下游傳導，最終傳導到消費者。消費者也是理性的，他們會調(diào)整自己的消費行為和消費模式，減少對相關產(chǎn)品的依賴程度，而這又會抑制相關商品的生產(chǎn)，最終也達到了減排的目的。開征環(huán)保稅的根本目的正在于此。